Nezdanitelné části základu daně a slevy na dani

V případě daně z příjmu fyzických osob, jinými slovy u zaměstnanců, není při jejím výpočtu důležitá pouze její sazba či sazby sociálního a zdravotního pojištění, ale rovněž nezdanitelné položky a slevy na daně. Ty v mnoha případech posouvají daňovou povinnost do pro poplatníka mnohem příznivější roviny.

 

Nezdanitelné položky

Od základu daně lze odečíst některé položky, které jsou ze zákona nezdanitelné. Podrobný popis všech těchto částek je obsažen v § 15 zákona o daních z příjmů. Níže jsou uvedeny ty, které jsou poplatníky využívány nejčastěji.

Jednou z nejčastěji používaných nezdanitelných položek odpočty penzijního připojištění a pojistného u životního pojištění. Pojistné zaplacené poplatníkem v kalendářním roce na jeho soukromé životní pojištění. Podmínkou je min. doba trvání smlouvy 5 let a navázání čerpání na dosažení 60 let věku. Max. lze ročně odečíst 12 000 korun. Příspěvky zaplacené poplatníkem na penzijní připojištění se státním příspěvkem. Částka, kterou lze odečíst se rovná celkově zaplaceným příspěvkům sníženým o 6000 korun. Max. výše činí 12 000 korun ročně.

 

Zhodnoťte své finance s vítězem testu finančních poradců. Sjednejte si bezplatnou a nezávaznou konzultaci kliknutím zde

 

Další velmi rozšířenou položkou jsou úroky z úvěru u stavebního spoření a hypotečního úvěru. Jedná se o poměrně velmi efektivní nástroj podpory bydlení. Ovšem ten pomalu bere za své. V současnosti je možné si odečíst ze základu daně úroky zaplacené ve zdaňovacím období z úvěru ze stavebního spoření nebo hypotečního úvěru poskytnutého na bytové potřeby, max. ve výši 150 000 korun ročně. Nicméně podle návrhu novely zákona tak bude možno učinit pouze u smluv uzavřených do konce roku 2011. Poplatníci daně, kteří uzavřou smlouvu v roce 2012 a později již tuto možnost mít nebudou.

Již méně častým a rovněž i méně využívaným způsobem snížení daní je odpočet darů. Poplatník si může odečíst ze základu daně dary, jejichž hodnota musí přesáhnout 2 % ze základu daně nebo činit alespoň 1000 korun, v úhrnu lze odečíst nejvýše 10 % ze základu daně. Hodnota jednoho odběru krve bezpříspěvkového dárce se  oceňuje částkou 2000 korun.

Poplatníci sdružující se v odborových organizacích mají, jako jediní členové nějaké organice v České republice, odečíst si členské příspěvky zaplacené ve zdaňovacím odborové organizaci. Odečíst lze částku do výše 1,5 % zdanitelných příjmů  podle § 6, s výjimkou příjmů podle § 6 zdaněných srážkou podle zvláštní sazby daně, maximálně však do výše 3000 Kč za zdaňovací období. Tato možnost odpočtů má však od roku 2012 skončit.

Málokdo rovněž ví, že si jako odpočet může uplatnit úhrady za zkoušky ověřující  výsledky dalšího vzdělávání nejvýše do částky 10000 korun ročně (zdravotně postižení 13000 korun, těžce zdravotně postižení  15000 korun).

 

Slevy na dani

Kromě výše uvedených nezdanitelných položek existují rovněž i slevy na dani. Jedná se o položky odečitatelné od základu daně. Najdeme je v § 34 zákona o daních z příjmů.

Nejzákladnější slevou, kterou využívá každý poplatník je sleva na poplatníka, a to v roční výši 23 640 Kč (od roku 2012 se mírně zvýší, resp. vrátí na úroveň roku 2010). Poplatník, který již dosáhl důchodového věku, ale přesto stále pracuje, si od daně může odečíst slevu ve výši 23 640 Kč ročně.

Pokud má poplatník manželku (manžela), která nepracuje, může si odečíst se základu daně 24 840 Kč ročně. V případě, že by manželka (manžel) byla držitelem průkazu ZTP činila by sleva 49 680 Kč ročně.

Pokud má poplatník děti může si na každé dítě uplatnit slevu na daně ročně v hodnotě 11 604 Kč (v případě, že je dítě držitelem průkazu ZTP pak 23 208 Kč) a když dítě studuje, má poplatník navíc nárok na slevu na dani 4 020 Kč ročně.

Jestliže má poplatník nějaké zdravotní postižení a je mu přiznána invalidita I. a II. Stupně, může si navíc ročně odečíst ze základu daně 2 520 Kč, u invalidity III. stupně pak 5 040 Kč a při držení průkazu ZTP/P (i bez důchodu) 16 140 Kč.

 

Plánované změny u daňových slev a odpočtů od základu daně

* daňové slevy zůstávají až na dvě výjimky beze změn

* pouze pro rok 2011 byla sleva na poplatníka snížena o 1200 korun za rok (100 za měsíc, tzv. povodňová stokoruna), příští rok se opět vrátí na úroveň 24 840 korun

* tuto slevu si podle návrhu od roku 2013 nebudou moci odečíst lidé s příjmy převyšujícími čtyřnásobek průměrné mzdy; těm se tedy o 24 840 korun zvýší roční daň

* platí také to, že již od roku 2012 bude jako kompenzace růstu dolní sazby DPH zvýšena sleva na dítě o 150 korun měsíčně (1800 korun ročně)

* beze změn zůstávají možnosti odpočtu penzijního připojištění a životního pojištění