Ze zisku z prodeje CP se neplatí pojistné

Obliba investování v Česku stoupá. Přibývá počet občanů majících příjmy z prodeje cenných papírů. Ať už třeba akcií či dluhopisů. Výhodou je, že z těchto příjmů se nikdy neodvádí sociální a zdavotní pojištění. Což je rozdíl oproti příjmům ze zaměstnání nebo podnikání. Jak je to s daní z příjmu?

Příjmy z prodeje CP patří mezi daňově nejvýhodnější příjmy. Z těchto příjmů se totiž neodvádí zdravotní ani sociální pojištění. Dále jsou příjmy z prodeje CP osvobozeny od daňové povinnosti, když přesáhne doba mezi nabytím a převodem CP při jejich prodeji dobu 6 měsíců. Toto osvobození (dle § 4 zákona o dani z příjmu) se však vztahuje pouze na osoby, jejichž celkový přímý podíl na základním kapitálu nebo hlasovacích právech společnosti nepřevyšoval v době 24 měsíců před prodejem CP 5 %.

• Praktický příklad

Pan Šedý nakoupil v lednu 2011 CP společnosti Alfa, a. s. Nákupem CP získal 10% hlasovací práva společnosti Alfa, a. s. Přestože CP prodal se ziskem až v listopadu 2011, tedy po uplynutí šestiměsíční lhůty, tak bude zisk z prodeje CP součastí daňového přiznání pana Šedého za rok 2011.

Když jsou CP obchodním majetkem

Osoby samostatně výdělečně činné, které zahrnou nakoupené CP do svého obchodního majetku, musí prodej těchto CP uvést do daňového přiznání, i když doba mezi nákupem a prodejem bude delší než 6 měsíců. Přitom je jedno, zdali OSVČ vedou účetnictví nebo daňovou evidenci. Když však bude samostatná výdělečná činnost ukončena a býválý živnostník bude již pouze zaměstnancem a CP mu zůstanou, tak teprve po uplynutí lhůty 6 měsíců by byl příjem z prodeje CP od daně osvobozen.

Příjem do 6 000 Kč = daňové přiznání se nepodává

Zaměstnanci, kteří mimo příjmu ze zaměstnání za rok 2011 měli ostatní příjmy nižší než 6 000 Kč, nemusí podávat daňové přiznání. Do uvedeného limitu se nezapočítávají příjmy, u kterých je daň z příjmu vybírána srážkovou daní. Když zaměstnanec mimo příjmu ze zaměstnání nemá žádné další příjmy, tak může mít za rok 2011 příjem z prodeje CP až do limitu 6 000 Kč a nebude mít povinnost podat daňové přiznání, i když prodá CP po šesti měsících po jejich nabytí.

Výpočet zisku z prodeje CP

Jestliže nejsou splněny zákonné podmínky pro osvobození příjmu z prodeje CP, tak je příjem z prodeje CP příjmem dle § 10 zákona o dani z příjmu. Daňovým základem v tomto případě je zisk, který se vypočítá jako prodejní cena CP snížená o pořizovací cenu CP navýšenou o poplatky spojené s nákupem CP. Těmito „vedlejšími náklady“ jsou různé poplatky nebo poradenské služby. V případě, že vznikne ztráta, tak tato ztráta nesnižuje ostatní základy daně (např. ze závislé činnosti nebo podnikání). Ztráta z prodeje některých CP však může ponížit dílčí základ daně dle § 10.

 

Udělejte správné rozhodnutí ještě dnes a investujte s vítězem testu finančních poradců. Sjednejte si bezplatnou a nezávaznou konzultaci Vašich investičních možností kliknutím zde

 

• Praktický příklad

Pan Zelený bude mít za rok 2011 základ daně ze závislé činnosti 300 000 Kč a základ daně z podnikání 200 000 Kč a ztrátu z prodeje CP 50 000 Kč. Daňová povinnost pana Zeleného se bude počítat ze základu daně 500 000 Kč. Ztráta z prodeje CP nesníží panu Zelenému daňový základ. Dílčím základem daně dle § 10 bude „nula“.

• Praktický příklad

Pan Modrý bude mít zisk z podnikání 600 000 Kč. Dále během roku dosáhne zisku z prodeje akcie „A“ ve výši 30 000 Kč, zisk z prodeje akcie „B“ ve výši 30 000 Kč a ztrátu z prodeje akcie „C“ ve výši 10 000 Kč. Celkový základ daně pana Modrého bude 650 000 Kč. Z prodeje akcií se započítá zisk 50 000 Kč (30 000 Kč + 30 000 Kč – 10 000 Kč).

Když mám více ostastních příjmů?

Do ostastních příjmů dle § 10 zákona o dani z příjmu fyzických osob se započítávají také příjmy např. z příležitostného pronájmu, příležitostné příjmy ze zemědělské výroby, příjmy z převodu nemovitosti, příjmy ze zděděných práv. Proti ostastním příjmům se ztráta z prodeje CP započítat nemůže. Ztrátu lze započítat vždy pouze proti zisku z prodeje CP.

• Praktický příklad

Paní Černá bude mít za rok 2011 příjmy z příležitostné zemědělské výroby 29 000 Kč, ztrátu z prodeje akcií ve výši 15 000 Kč a příjmy z prodeje autorských práv ve výši 21 000 Kč. Dílčím daňovým základem dle § 10 bude částka 50 000 Kč. O ztrátu z prodeje nelze ostatní příjmy ponížit.

Jak je to s příjmy z prodeje CP ze zahraničí?

Občané mající bydliště v Česku nebo se zde zdržují alespoň 183 dní v roce, jsou pro daňové účely považováni za daňové rezidenty a musí v daňovém přiznání uvést příjmy plynoucí z Česka i za zahraničí. Občané, kteří budou během roku 2011 pobírat např. dividendy z držení CP ze zahraničí, tak budou v drtivé většině uvádět tyto částky do daňového přiznání.

 

Udělejte správné rozhodnutí ještě dnes a investujte s vítězem testu finančních poradců. Sjednejte si bezplatnou a nezávaznou konzultaci Vašich investičních možností kliknutím zde

 

• Kdy ne? Pokud zaměstnanec nebude mít žádný jiný zdanitelný příjem a divdidenda bude nižší než 6 000 Kč.

Když má Česku se zemí, odkud dividendy plynou, uzavřenu smlouvu o zamezení dvojího zdanění, tak příjem ze zahraniční nebude zdaněn dvakrát (v zahraničí a Česku). Česko má smlouvu uzavřeno se všimi vyspělými zeměmi, např. zeměmi EU, USA, Japonskem, Austrálií či Kanadou. Je však nutné doložit potvrzení finančního úřadu ze zahraničí o zaplacené daně v zahraničí. Zápočet zaplacené daně v zahraničí lze použít maximálně do výše vzniklé daňové povinnosti. Pro vyloučení dvojího zdanění se používají různé metody, závisí vždy na konkrétní smlouvě s danou zemí a podmínkách uvedených v dané konktrétní smlouvě. Příjem ze zahraničí se musí přepočítat na české koruny v souladu se zákonem.

• Při metodě zápočtu je základem daně součtem příjmů z Česka i ze zahraničí. Výpočtená daň se sníží o zaplacenou daň v zahraničí. Při vyplňování daňového přiznání je potřeba současně vyplnit přílohu č. 3.

• Při metodě vynětí je daňovým základem pouze příjem z Česka, příjmy ze zahraničí jsou vyňaty.